12.7. Страховые взносы
5157
Правоотношения по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и в связи с профессиональными заболеваниями регулируются:
– Законом № 212-ФЗ;
– Законом № 167-ФЗ;
– Законом № 255-ФЗ;
– Законом № 326-ФЗ;
– Законом № 125-ФЗ.
С 2012 года отменена обязанность по уплате страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (п. 4 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).
12.7.1. Индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:
1. Как работодатели. В этом случае уплату страховых взносов они осуществляют по тарифам (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ), установленным для их уплаты в соответствующий государственный внебюджетный фонд. А учитывая требования ч. 4 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, уплата страховых взносов, исчисленных по установленным тарифам, должна происходить ежемесячно в течение всего расчетного периода (календарного года).
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Ежемесячный обязательный платеж исчисляется по формуле:
ежемесячный обязательный платеж = ( величина выплат и вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет X тариф страховых взносов, установленный для их уплаты в соответствующий государственный внебюджетный фонд ) – сумма ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно
2. Как самозанятые лица. В этом случае уплату страховых взносов они осуществляют в фиксированном размере. Отметим, что ранее они уплачивали страховые взносы исходя из стоимости страхового года.
С 1 января 2013 года ранее действовавшая ст. 13 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) о стоимости страхового года признана утратившей силу (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".
В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которыми плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (а это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), будут уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное пенсионное страхование нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:
фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет = МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы Х взносов на обязательное пенсионное страхование Х 12 мес.
За 2015 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 18 610,8 рублей (5 965 рублей Ч 26 Ч 12 мес.);
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное пенсионное страхование нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:
фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет = МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы х тариф взносов на обязательное пенсионное страхование х 12 мес. + ( 1% х сумма дохода, превышающего 300 000 рублей )
ПРИМЕР
Гражданин Иванов И. И. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и находится на общем режиме налогообложения.
За 2015 год Иванов И. И. получил доходы общей суммой 560 000 рублей.
Какую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год должен уплатить Иванов И. И?
За 2015 год Иванов И. И. должен уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 210,8 рублей ((5 965 рублей Ч
26% Ч 12 мес.) + (260 000 руб. Ч 1%)).
При этом рассчитанная вышеуказанным образом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать максимальную сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет, которая определяется следующим образом:
максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет = 8 х МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы х тариф взносов на обязательное пенсионное страхование х 12 мес.
Таким образом, в 2015 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 148 886,4 руб. (8 Ч 5 965 рублей Ч 26% Ч 12 мес.).
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается следующим образом:
страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию = МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы х 5,1% х 12 мес.
Таким образом, за 2015 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 3 650,58 рублей (5 965 рублей Ч 5,1% Ч 12 мес.).
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств с 1 января 2013 года начали уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При этом календарным месяцем начала деятельности по-прежнему признается:
1) для индивидуального предпринимателя – календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Таким образом, расчет страховых взносов осуществляется со дня, следующего за днем государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Следовательно, дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при расчете страховых взносов не учитывается (письмо Минтруда России от 1 апреля 2014 года № 17-4/ООГ-224);
2) для адвоката – календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, – календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
Кроме того, в ч. 6, введенной в ст. 14 Закона № 212-ФЗ, установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Т.е. в данном случае речь идет о периодах, в течение которых осуществлялись:
– военная служба по призыву;
– уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
– уход, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
– проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
– проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
В случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.
Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы за себя, применяют положения ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, которой установлены тарифы страховых взносов в размерах:
– 26% для уплаты взносов в ПФ РФ;
– 5,1% для уплаты взносов в ФФОМС РФ.
12.7.2. Тарифы страховых взносов
Законом № 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:
– общие (ст. 58. 2 Закона № 212-ФЗ);
– пониженные (ст. 58, ст. 58.4, ст. 58.5 Закона № 212-ФЗ);
– дополнительные (ст. 58. 3 Закон № 212-ФЗ).
Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).
Применяются следующие общие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):
– Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%;
– Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%;
– Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 г. – 5,1%.
Общая величина тарифов страховых взносов в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона
№ 212-ФЗ составляет 34%.
Обратим внимание, что с 1 января 2015 года размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и отдельно для страховых взносов на обязательное социальное страхование.
При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не предусмотрена.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом ежегодной индексации на 2015 год составляет:
а) для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 711 000 рублей (ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 года № 1316);
б) для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование – 670 000 рублей (ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 года № 1316).
Таким образом, страховые взносы в 2015 году исходя из общих тарифов должны начисляться в нижеследующим порядке.
1) в Пенсионный фонд РФ исходя из следующих тарифов страховых взносов:
а) 22 % – если предельная база для начисления взносов не превышает 711 000 рублей на одного работника в год;
б) 10 % – с выплат, превышающих сумму 711 000 рублей.
Указанные тарифы применяются в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (проживающим или пребывающим в России) (за исключением высококвалифицированных специалистов).
2) В ФСС РФ исходя из следующих тарифов страховых взносов:
а) в пределах лимита, установленного в размере 670 000 рублей:
– 2,9 % – в отношении выплат в пользу граждан России и иностранных лиц, проживающих на территории России (временно или постоянно);
– 1,8 % – с выплат, начисляемых временно пребывающим иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;
3) в ФФОМС – 5,1 % со всей суммы выплат гражданам России и иностранным гражданам, проживающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов). Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.
Отметим, что до 2015 года пониженные тарифы ст. 58 Закона № 212-ФЗ были установлены, в частности, для индивидуальных предпринимателей, перечисленных в п. п. 1 – 3, 7 ч. 1 Закона № 212-ФЗ, а именно:
– сельскохозяйственных товаропроизводителей;
– применяющих ЕСХН;
– производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
– осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ.
С 2015 года закончил свое действие льготный период, в течение которого вышеуказанные категории плательщиков страховых взносов могли применять пониженные тарифы. С 2015 года указанные плательщики должны перечислять взносы в общем порядке, установленном ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ на 2015 – 2017 годы.
В 2015 году продолжают действовать льготные тарифы, установленные ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. п. 5, 8, 10, 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, а именно:
1) заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
2) применяющих УСН, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД является (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):
а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
с) образование (код ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60, 61, 62, 63, 64);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);
я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);
я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).
6) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, -индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
6) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
Вышеуказанные индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, перечислены в: п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 10 ч. 1 ст. 58, п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
При утрате права на применение пониженного тарифа индивидуальные предприниматели, указанные, в частности, в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 8 ч. 1 ст.58 Закона № 212-ФЗ и п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, должны пересчитать страховые взносы по общеустановленному тарифу с начала периода, в котором допущено несоблюдение установленных условий.
Кроме того, с 1 января 2013 года ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (в том числе и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года – в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях") (т.е. для мужчин по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, проработавших соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет) применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленные ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Частью 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ установлены следующие дополнительные тарифы:
Период Дополнительный тариф страхового взноса
2013 4%
2014 6%
2015 и последующие годы 9%
Также с 1 января 2013 года ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (в том числе и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями), применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. пп. 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года – в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), а именно в отношении:
– мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин не менее 15 лет и имеют страховой стаж не менее 20 лет;
– женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования, и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 20 и 15 лет в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет:
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения) и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников, независимо от возраста, если они работали на указанных работах не менее 25 лет, а работникам ведущих профессий – горнорабочим очистного забоя, проходчикам, забойщикам на отбойных молотках, машинистам горных выемочных машин, если они проработали на таких работах не менее 20 лет;
– мужчин и женщин, проработавших соответственно не менее 25 и 20 лет на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;
– мужчин, проработавших не менее 25 лет, и женщин, проработавших не менее 20 лет в летном составе гражданской авиации, а при оставлении летной работы по состоянию здоровья – мужчинам, проработавшим не менее 20 лет, и женщин, проработавших не менее 15 лет в указанном составе гражданской авиации;
– мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и не менее 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин по достижении возраста 55 лет и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации соответственно не менее 20 и 15 лет и имеют страховой стаж в гражданской авиации соответственно не менее 25 и 20 лет;
– лиц, проработавших не менее 15 лет в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста;
– мужчин по достижении возраста 55 лет, женщин по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет;
– мужчин и женщин по достижении возраста 50 лет, если они проработали не менее 25 лет на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.
Частью 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ в отношении вышеуказанных лиц установлены следующие дополнительные тарифы:
Период Дополнительный тариф страхового взноса
2013 2%
2014 4%
2015 и последующие годы 6%
При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам, положения ч. 4, ч. 5 ст. 8 Закона (о применении предельной величины базы для начисления страховых взносов) № 212-ФЗ не применяются.
Кроме того, пониженные тарифы установлены:
– ст. 58.4 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя";
– ст. 58.5 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".
12.7.3. Пониженные тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, перечисленных в п. п. 5, 8, 10, 14 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
1. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:
Наименование 2012 – 2017 гг. 2018 г. 2019 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации 8,0% 13,0% 20,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) 2,0% 2,9% 2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4,0% 5,1% 5,1%.
Согласно ч. 1.2 ст. 6 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее – Закон № 116-ФЗ) решение о создании особой экономической зоны принимается Правительством Российской Федерации исходя из критериев создания особой экономической зоны, утвержденных Правительством Российской Федерации.
Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены Законом № 116-ФЗ.
Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны (ч. 5 ст. 9 Закона № 116-ФЗ).
С учетом изложенного к данной группе страхователей относятся организации и индивидуальные предприниматели, которые:
– являются резидентом промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны;
– производят выплаты физическим лицам, работающим на территории особых экономических зон.
2. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:
Наименование 2012 г. 2013 – 2018 гг.
Пенсионный фонд Российской Федерации 20,0% 20,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0% 0,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,0% 0,0%
Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение основного вида экономической деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, он лишается права применять установленные ч. 3.2 и (или) 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.
Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 ФСС). Данный документ применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I квартала 2012 года.
3. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:
Наименование 2012 г. 2013–2018 гг.
Пенсионный фонд Российской Федерации 20,0% 20,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0% 0,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,0% 0,0%
Пунктом 33 ст. 4 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее – Закон № 61-ФЗ) определено, что фармацевтическая деятельность это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
На основании ч. 1 ст. 55 Закона № 61-ФЗ розничная торговля лекарственными препаратами в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений или назначений специалистов в области ветеринарии, осуществляется не только аптечными организациями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Часть 1 ст. 55 Закона № 61-ФЗ разграничивает индивидуального предпринимателя и аптечную организацию как субъектов отношений по розничной торговле лекарственными средствами, следовательно, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять розничную торговлю лекарственными средствами самостоятельно, без участия аптечных учреждений или организаций (п. 3 письма ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395 "О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года").
Положение о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2011 г. № 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" (далее – Постановление № 1081).
4. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ установлены следующие тарифы страховых взносов:
Наименование 2012 г. 2013 – 2018 гг.
Пенсионный фонд Российской Федерации 20,0% 20,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации 0,0% 0,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,0% 0,0%.
12.7.4. Порядок уплаты страховых взносов
Уплата страховых взносов должна производиться отдельными расчетными документами, направляемыми (ч. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
– в ПФ РФ;
– в ФСС РФ;
– в ФФОМС РФ.
При этом в бюджет ПФ РФ направляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование:
– страховой части трудовой пенсии;
– накопительной части трудовой пенсии.
В бюджет ФСС РФ направляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В бюджет ФФОМС направляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами заполнения поручений.
Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Так, форма платежного поручения и его описание приведены в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденном Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
Распоряжения о переводе денежных средств в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками в соответствии с правилами, установленными Положением Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств”, а также приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н “Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации” (далее – Приказ Минфина № 107н).
При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов можно руководствоваться Памяткой для руководителей и бухгалтерских работников организаций и предприятий, а также индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой по заполнению распоряжений о переводе денежных средств на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которая приведена в Информационном письме ПФ РФ (текст Информационного письма приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.pfrf.ru по состоянию на 12 мая 2015 года).
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее – КБК) (пункт 3 приложения № 4 Приказа Минфина № 107н).
При заполнении распоряжений о переводе денежных средств на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование необходимо соблюдать правильность заполнения следующих реквизитов:
В реквизите (101) указывается статус лица, оформившего платежный документ, в соответствии с приложением № 5 к Приказу Минфина № 107н:
(“08”) – плательщик – юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющий перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
(“15”) – кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков – физических лиц;
(“20”) – кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица;
(“24”) – плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В реквизите (60) – “ИНН” плательщика – указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Значение ИНН плательщика – физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, может не указываться при условии указания в реквизите “108” распоряжения о переводе денежных средств идентификатора сведений о физическом лице в соответствии с установленными настоящим приказом правилами (пункт 3 Приложения № 1 к Приказу Минфина № 107н);
В реквизите (102) – “КПП” плательщика – указывается код причины постановки на учет (далее – КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе или уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, выданными налоговыми органами по месту учета налогоплательщиков, плательщики – физические лица в реквизите “КПП” плательщика указывают ноль (“0”); Указание в распоряжении о переводе денежных средств значения ИНН в реквизитах “ИНН” плательщика, “ИНН” получателя средств и значения КПП в реквизите “КПП” получателя средств, “КПП” плательщика является обязательным.
В реквизите (8) – “Плательщик” – указывается информация о плательщике – клиенте банка (владельце счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств:
для юридических лиц – наименование юридического лица (его обособленного подразделения);
для индивидуальных предпринимателей (в том числе глав крестьянского (фермерского) хозяйства), адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках “ИП” (“КФХ”), “адвокат”, “нотариус” соответственно, адрес места жительства или места пребывания (при отсутствии места жительства);
для иных физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес места жительства или места пребывания (при отсутствии места жительства).
В реквизите (61) – “ИНН” получателя – указывается ИНН администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
В реквизите (103) – “КПП” получателя – указывается КПП администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
В реквизите (16) – “Получатель” – указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации. Значения ИНН и КПП органа Федерального казначейства не указываются.
В реквизите (13) – “Банк получателя” – указывается наименование и место нахождения банка получателя средств;
В реквизите (14) – “БИК” – указывается банковский идентификационный код банка получателя средств;
В реквизите (17) – “Счет N” – указывается номер единого казначейского счета органа Федерального казначейства, поименованного в реквизите (16).
В реквизите (104) указывается код бюджетной классификации (далее – КБК) в соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов”;
При этом 14 – 17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:
1000 – сумма страховых взносов;
2000 – сумма пени по соответствующему платежу;
3000 – сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;
Администрирование поступлений от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, осуществляется по коду бюджетной классификации 392 1 02 02101 08 0000 160 “Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования” с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:
1011 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков;
1012 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2012);
2011 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков;
2012 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2012);
3011 – суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков;
3012 – суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 г.).
В реквизите (105) указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящей в состав муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее – ОКТМО). При этом указывается код территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты страховых взносов (значение территориального Управления ПФР).
В реквизитах (106), (107), (109) и (110) распоряжения указывается ноль (“0”);
В реквизите (108) в случае указания в реквизите “101” распоряжения статуса “24” указывается идентификатор сведений о физическом лице в соответствии с пунктом 6 приложения № 4 к Приказу Минфина № 107н. В качестве идентификатора сведений о физическом лице рекомендуем использовать страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС). При заполнении реквизита “108” знаки “N” и “-” не указываются. До идентификатора сведений о физическом лице указывается двузначное значение типа идентификатора сведений о физическом лице, которое зависит от документа, идентифицирующего физическое лицо (для СНИЛС принимает значение “14”). Для разделения двузначного значения типа идентификатора сведений о физическом лице и идентификатора сведений о физическом лице используется знак “;”, например “14;XXXXXXXXXXX”;
В реквизите “Код” (22) указывается уникальный идентификатор начисления (далее – УИН). В случае отсутствия у плательщика страховых взносов информации об УИН, в распоряжение о переводе денежных средств при уплате пеней и штрафов, по каждому из этих начислений “Код” необходимо указывать значение “0” (ноль). Информация об УИН по начислениям, которые производит Пенсионный фонд Российской Федерации, будет доводиться до плательщиков страховых взносов в составе реквизитов документов, направляемых плательщику.
В реквизите “Назначение платежа” (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР.
В Информации ПФ РФ "О кодах бюджетной классификации для уплаты страховых взносов с 2015 года" приведена следующая информация для плательщиков страховых взносов:
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Код Наименование КБК
392 1 02 02010 06 1000 160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02010 06 2000 160 пени
392 1 02 02010 06 3000 160 штрафы
392 1 02 02080 06 1000 160 взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии
392 1 02 02080 06 2000 160 пени
392 1 02 02080 06 3000 160 штрафы
392 1 02 02120 06 1000 160 взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии
392 1 02 02120 06 2000 160 пени
392 1 02 02120 06 3000 160 штрафы
392 1 02 02131 06 1000 160 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02131 06 2000 160 пени
392 1 02 02131 06 3000 160 штрафы
392 1 02 02132 06 1000 160 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02132 06 2000 160 пени
392 1 02 02132 06 3000 160 штрафы
Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование
Код Наименование КБК
392 1 02 02140 06 1000 160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02140 06 2000 160 пени
Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Код Наименование КБК
392 1 02 02101 08 1011 160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков
392 1 02 02101 08 2011 160 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков
392 1 02 02101 08 3011 160 суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающим от плательщиков
Денежные взыскания (штрафы)
Код Наименование КБК
392 1 16 20010 06 6000 140 денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации)
392 1 16 20050 01 6000 140 денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в соответствии со статьями 48 – 51 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”
Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, в частности, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Однако Законом № 212-ФЗ установлены случаи, когда обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной.
К ним относится, в частности, случай неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (пп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
То есть в данном случае речь идет об ошибках, которые плательщик сборов может допустить при оформлении платежного поручения на перечисление соответствующих страховых взносов, в результате чего его обязанность по их уплате не будет считаться исполненной.
При обнаружении плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их неперечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов.
Рекомендуемый образец заявления об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов был направлен письмом ПФ РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 "Об использовании образца заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном документе (поручении)".
Таким образом, к ошибкам оформления платежного поручения, которые приводят к тому, что обязанность плательщика страховых взносов по их перечислению в бюджет не будет считаться исполненной, относятся:
– неправильное указание КБК. Это подтверждают и официальные органы. Например, Минфин РФ в письме от 21 ноября 2011 г. № 02-06-10/5055. При этом также указывается, что неверно указанные в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование идентификационный номер получателя, а также код причины постановки на учет, не являются основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (письмо ПФ РФ от 9 июня 2011 г. № 30-26/6418 "О правомерности начисления пени");
– неправильное указание номера счета Федерального казначейства;
– неправильное указание наименования банка получателя.
12.7.5. Отчетность по страховым взносам
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
А) в территориальный орган ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 16 января 2014 года № 2п (далее – Постановление Правления ПФ РФ от 16 января 2014 года № 2п).
Постановлением Правления ПФ РФ от 16 января 2014 года № 2п утвержден также и Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (далее Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).
Постановление Правления ПФ РФ от 16 января 2014 года № 2п применяется, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за I квартал 2014 года.
Плательщики представляют Расчет по форме РСВ-1 ПФР в ПФР в соответствии со ст. 15 Закона № 212-ФЗ с учетом положений ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее – Закон № 27-ФЗ);
Б) в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Для исполнения обязанности по представлению отчетности, установленной п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года должна применяться форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 – ФСС), утвержденная Приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 года № 59 (далее – Приказ ФСС РФ от 26 февраля 2015 года № 59).
В связи с этим Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 марта 2013 г. № 107н был признан утратившим силу (Приказ Минтруда России от 26 февраля 2015 г. № 117н "О признании утратившими силу некоторых приказов Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации").
Обратим внимание, что до 1 января 2015 года страхователи обязаны были представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам, если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Однако, с 1 января 2015 года указанная в ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ среднесписочная численность работников была сокращена до 25 человек.
Так, на основании положений ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее – Закон № 188-ФЗ) плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, должны представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Упомянутый Закон № 188-ФЗ вступил в силу с 1 января 2015 года.
По мнению Минтруда России, вышеназванные положения ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2015 года, то есть к представлению плательщиками расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС РФ начиная с отчетного периода за I квартал 2015 года (письмо Минтруда России от 30 января 2015 года № 17-4/В-38 "О порядке представления в 2015 году расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде").
Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).
Вышеуказанные обязанности установлены для плательщиков страховых взносов (в том числе и индивидуальных предпринимателей), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.
Что касается индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы как самозанятые лица, отметим, что до начала 2012 года индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны были представлять до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом календарным годом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР) (далее – расчет по форме РСВ-2 ПФР). Его форма была утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12 ноября 2009 г. № 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
Эта обязанность следовала из ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ.
Однако Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" внес изменения в ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ.
В настоящее время из него следует, что расчет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, должны представлять только главы КФХ. А иные самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы) с 1 января 2012 г. представлять расчет по форме РСВ-2 ПФР не обязаны.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР) утверждена Приказом Минтруда России от 7 мая 2014 года № 294н.
Также следует учитывать, что индивидуальные предприниматели как самозанятные лица, добровольно вступившие в правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование и в связи с материнством, обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет) представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Форма-4а ФСС РФ) (далее – отчет (расчет) по Форме-4а ФСС РФ), утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. № 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления" (далее – Приказ Минздравсоцразвития РФ № 847н).
Приказом Минздравсоцразвития РФ № 847н утверждены также порядок и сроки представления отчета (расчета) по Форме-4а ФСС РФ.
Отчет (расчет) по Форме-4а ФСС РФ представляется ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.
Кроме того, порядок представления отчета по форме-4а ФСС РФ урегулирован Административным регламентом предоставления ФСС РФ государственной услуги по приему отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ), утвержденным Приказом Минтруда России от 20 февраля 2014 года № 104н.
12.7.6. Состав и порядок его представления расчета по форме РСВ-1 ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФР состоит из:
1) Титульного листа. Титульный лист заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР;
2) Раздела 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" Расчета.
Раздел 1 заполняется и представляется всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР;
3) Раздела 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу" Расчета.
Раздел 2 заполняется и представляется всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.
Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
4) Подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" раздела 2 Расчета;
5) Подраздела 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 2 Расчета.
Подраздел 2.2 заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими дополнительные тарифы в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ;
6) Подраздела 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 2 Расчета.
Подраздел 2.3 заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими дополнительные тарифы в соответствии с ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 – пп. 18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ;
7) Подраздела 2.4 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 2 Расчета.
Подраздел 2.4 заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими дополнительные тарифы в соответствии с ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 – пп. 18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда (далее – Закон № 421-ФЗ). В случае если по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда установлен класс опасности "допустимый" или "оптимальный", плательщиками страховых взносов дополнительно с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона № 421-ФЗ заполняются Разделы 2.2 и 2.3 соответственно;
8) Подраздела 2.5 "Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц" раздела 2 Расчета.
Подраздел 2.5 заполняется плательщиками страховых взносов, заполнившими Раздел 6 Расчета. Подраздел 2.5 содержит данные о пачках документов;
9) Раздела 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов" Расчета;
10) Подраздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов – общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.1 заполняется плательщиками страховых взносов, являющимися общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
11) Подраздела 3.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.2 заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, и применяющими тариф, установленный ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
12) Подраздела 3.3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.3 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне) (далее – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий) и применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
13) Подраздела 3.4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.4 заполняется плательщиками страховых взносов российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций, и применяющими тариф, установленный ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
14) Подраздела 3.5 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.5 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и осуществляющими основной вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и применяющими тариф, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
15) Подраздела 3.6 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 3 Расчета.
Подраздел 3.6 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), и применяющих тариф, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
16) Раздела 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" Расчета. Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, которым органом контроля за уплатой страховых взносов были доначислены страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности;
17) Раздела 5 "Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" Расчета.
Раздел 5 заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;
18) Раздела 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" Расчета.
Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры;
19) Подраздела 6.1 "Сведения о застрахованном лице" Раздела 6 Расчета;
20) Подраздела 6.2 "Отчетный период" Раздела 6 Расчета;
21) Подраздела 6.3 "Тип корректировки сведений" Раздела 6 Расчета;
22) Подраздела 6.4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" раздела 6 Расчета;
23) Подраздела 6.5 "Сведения о начисленных страховых взносах" раздела 6 Расчета;
24) Подраздела 6.6 "Информация о корректирующих сведениях" раздела 6 Расчета;
25) Подраздела 6.7 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" раздела 6 Расчета;
26) Подраздела 6.8 "Период работы за последние три месяца отчетного периода" раздела 6 Расчета.
При этом:
а) Титульный лист, разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2 Расчета, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении отдельных работников);
б) Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
в) Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 раздела 1 Расчета;
г) Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками – организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;
д) Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) вышеуказанные гражданско-правовые договоры.
Расчет по форме РСВ-1 ПФР может быть представлен:
– на бумажных носителях информации (лично или по почте);
– в электронном виде (на магнитных носителях) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
– по электронным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
– с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (функций), при наличии гарантий его достоверности и защиты от несанкционированного доступа;
– через многофункциональные центры, заявителями, указанными в пп. "а" п. 2 Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в случае если в отчетном периоде, за который представляется Расчет, ими не производились выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и, соответственно, не начислялись и не уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.
Вышеуказанное следует из п. 19 Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, утвержденного Приказом Минтруда России от 22 октября 2012 года № 329н.
12.7.7. Индивидуальные сведения о работниках (сведения персонифицированного учет)
Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ в отношении всех своих работников при выполнении следующих условий:
– работники приняты на работу на основании трудового (гражданско-правового) договора;
– на вознаграждения, выплачиваемые работнику по трудовому (гражданско-правовому) договору, начисляются пенсионные взносы. Это следует из п. 1 ст. 8 и ст. 15 Закона № 27-ФЗ.
При этом с 2015 года сведения персонифицированного учета следует представлять в электронном виде, в случае, если численность застрахованных лиц, работающих у индивидуального предпринимателя – плательщика, составила 25 человек и более. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ. Напомним, что ранее такая обязанность была предусмотрена для страхователей, которые подавали сведения в отношении 50 человек и более.
Так, согласно п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ страхователь при представлении сведений на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляет их по установленным ПФР в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются ПФР.
В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 25 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период. Форма представления сведений в форме электронного документа определяется Пенсионным фондом Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;
7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;
9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительно к вышеуказанным сведениям, предусмотренным п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, страхователь представляет ежеквартально в составе расчета по начисленным, страхователь один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.
Сведения, предусмотренные п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, страхователь представляет ежеквартально в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с Законом № 212-ФЗ:
а) на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
б) в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Страхователь не позднее 20 дней со дня окончания квартала представляет в территориальные органы ПФР либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Указанные сведения также могут быть представлены в форме электронного документа в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ.
12.7.8. Сведения персонифицированного учета в составе Расчета по форме РСВ-1 ПФР-1 ПФР
Сведения, предусмотренные п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
Таким образом, с 2014 года сведения персонифицированного учета представляются в составе формы РСВ-1 ПФР.
В форме РСВ-1 ПФР появился новый Раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица". Оформлять его надлежит, в частности индивидуальными предпринимателями – работодателями на всех застрахованных лиц, которым в отчетном периоде они начислили выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера (п. 3 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).
Раздел 6 формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. Пачка сведений описью не сопровождается.
Сведения, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, за последние 3 месяца отчетного периода, то есть в Подразделах 6.4 – 6.8 Раздела 6 данные содержатся только в строках 400, 410 подраздела 6.4, в строках 700, 710 подраздела 6.7, не представляются.
Сведения с разными типами корректировки сведений ("исходная", "корректирующая" и "отменяющая") формируются в отдельные пачки документов.
Сведения, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений "корректирующая" и "отменяющая"), представляются вместе со сведениями с типом корректировки сведений "исходная" за период, в котором корректируются данные.
Пачки, содержащие корректирующие или отменяющие сведения по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, должны содержать формы с одним типом договора и одним кодом категории застрахованного лица.
Порядок заполнения Подразделов 6.1 – 6.8 Раздела 6 расчета по форме РСВ-1 ПФР представим ниже в виде таблицы.
Наименование подраздела Раздела 6 расчета по форме РСВ-1 ПФР порядок заполнения подраздела Раздела 6 расчета по форме РСВ-1 ПФР
Подраздел 6.1 “Сведения о застрахованном лице” Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР Заполняется плательщиком в именительном падеже.
При заполнении Подраздела 6.1 Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР:
– в графе 1 указывается фамилия застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
– в графе 2 указывается имя застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
– в графе 3 указывается отчество застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6 (заполняется при наличии);
– в графе 4 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС)
Подраздел 6.2 “Отчетный период” Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР При заполнении подраздела 6.2:
– в поле “Отчетный период (код)” проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год, которые обозначаются соответственно как “3”, “6”, “9” и “0”;
– в поле “Календарный год” проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный Расчет).
Подраздел 6.3 “Тип корректировки сведений” Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР При заполнении Подраздела 6.3 Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР:
– в поле “исходная”, “корректирующая”, “отменяющая” заполняется одно из значений символом “X”:
поле “исходная” – сведения, первый раз представляемые плательщиком страховых взносов за застрахованное лицо.
Если представленный раздел 6 типа корректировки сведений “исходная” был возвращен плательщику страховых взносов из-за содержащихся в нем ошибок, взамен него представляется “исходная” форма;
– поле “корректирующая” – сведения, представляемые с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации плательщика страховых взносов при подаче корректирующего раздела 6 обязательным является заполнение реквизита “Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период”.
В разделе 6 с типом корректировки сведений “корректирующая” указываются сведения в полном объеме как корректируемые (исправляемые), так и сведения, не требующие корректировки. Данные корректирующей формы полностью заменяют на индивидуальном лицевом счете данные, учтенные на основании “исходной” формы.
Разделы 6 с типом корректировки сведений “корректирующая” (“отменяющая”) представляются вместе с Разделом 6 “исходная” форма за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка;
– поле “отменяющая” – сведения, подаваемые с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации страхователя при подаче отменяющей формы обязательным является заполнение поля “Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период”.
В “отменяющей” форме заполняются поля по “Тип корректировки сведений” включительно и код категории застрахованного лица.
“Отменяющие” формы представляются вместе с “исходными” формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка;
– поля “Отчетный период (код)”, “Календарный год” заполняется только для форм с типом “корректирующая” или “отменяющая”.
Подраздел 6.4 “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица” Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР В Подразделе 6.4 Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица, количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено.
При заполнении Подраздела 6.4 Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР:
– в графах по строке 400 (410 и т.д.) “Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода” указываются значения соответствующих показателей нарастающим итогом с начала расчетного периода, в рублях и копейках;
– по строке 401 (411 и т.д.) “1 месяц” подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за первый месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
– по строке 402 (412 и т.д.) “2 месяц” подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за второй месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
– по строке 403 (413 и т.д.) “3 месяц” подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за третий месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
– при отсутствии сведений строки не заполняются;
– в графе 3 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения Расчета по форме РСВ-1 ПФР-1;
– в графе 4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
– сумма значений, указанных в строках 400, 410 и т.д. графы 4, должна быть меньше или равна сумме значений, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 401, 411 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме значений по формуле (строка 200 графы 4 минус строка 201 графы 4) всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 402, 412 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме значений по формуле (строка 200 графы 5 минус строка 201 графы 5) всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 403, 413 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме значений по формуле (строка 200 графы 6 минус строка 201 графы 6) всех подразделов 2.1 Расчета;
– указание значений “Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода” (строки 400, 410 и т.д.) обязательно при условии наличия сведений в строках 401 – 403, 411 – 413 и т.д.;
– в графе 5 указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам);
– сумма значений, указанных в строках 400, 410 и т.д. графы 5, должна быть меньше или равна сумме значений, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 401, 411 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 402, 412 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 403, 413 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1 Расчета;
– в графе 6 указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, по гражданско-правовым договорам;
– значения, указанные во всех строках графы 6 не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4;
– сумма значений, указанных в строках 400, 410 и т.д. графы 7, должна быть меньше или равна сумме значений, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 401, 411 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 402, 412 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1 Расчета;
– сумма значений, указанных в строках 403, 413 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме значений, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1 Расчета;
– значения, указанные во всех строках графы 4, должны быть больше или равны сумме значений в соответствующих строках граф 5 и 7.
Подраздел 6.5 “Сведения о начисленных страховых взносах” Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР В Подразделе 6.5 Раздела 6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в рублях и копейках;
– плательщиками страховых взносов, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, подраздел 6.5 не заполняется в отношении застрахованных лиц – членов экипажей судов;
– в случае если в течение отчетного периода был изменен код категории застрахованного лица, в подразделе 6.5 указывается итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем категориям застрахованных лиц;
– при отсутствии сведений подраздел 6.5 не заполняется.
Подраздел 6.6 “Информация о корректирующих сведениях” Расчета по форме РСВ-1 ПФР Подраздел 6.6 Расчета по форме РСВ-1 ПФР заполняется в формах с типом сведений “исходная” в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
При наличии данных в подразделе 6.6 дополнительно, в обязательном порядке предоставляются корректирующие (отменяющие) разделы 6 и (или) формы СЗВ-6-1, и (или) СЗВ-6-2, и (или) СЗВ-6-4.
Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения);
– при корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, сведения о сумме доначисленных страховых взносах указываются в графе 3;
– при корректировке сведений за отчетные периоды 2010 – 2013 гг. сведения о сумме доначисленных страховых взносов указываются в графах 4 и 5.
Подраздел 6.7 “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ” Расчета по форме РСВ-1 ПФР В Подразделе 6.7 Расчета по форме РСВ-1 ПФР указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, занятого на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии, за последние 3 месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках.
При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в Подразделе 6.7 Расчета по форме РСВ-1 ПФР должно быть увеличено соответственно;
– сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица, занятого на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, указывается в графе 4;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. графы 4, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 223 графы 4 подраздела 2.2 Расчета;
– сумма значений, указанная в строках 702, 712 и т.д. графы 4, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 223 графы 5 подраздела 2.2 Расчета;
– сумма значений, указанная в строках 703, 713 и т.д. графы 4, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 223 графы 6 подраздела 2.2 Расчета;
– сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, отражается в графе 5 подраздела 6.7;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. графы 5, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 233 графы 4 подраздела 2.3 Расчета;
– сумма значений, указанная в строках 702, 712 и т.д. графы 5, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 233 графы 5 подраздела 2.3 Расчета;
– сумма значений, указанная в строках 703, 713 и т.д. графы 5, всех сведений, для которых не указан код специальной оценки условий труда, должна иметь значение, равное значению, указанному в строке 233 графы 6 подраздела 2.3. Расчета;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. граф 4 и 5, всех сведений, для которых указан код специальной оценки условий труда, соответствующий подклассу 4, и включенных как приложение к Расчету, должна иметь значение, равное указанному в строках 243 подраздела 2.4 Расчета в соответствии с подклассом условий труда;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. граф 4 и 5, всех сведений, для которых указан код специальной оценки условий труда, соответствующий подклассу 3.4, и включенных как приложение к Расчету, должна иметь значение, равное указанному в строках 249 подраздела 2.4 Расчета в соответствии с подклассом условий труда;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. граф 4 и 5, всех сведений, для которых указан код специальной оценки условий труда, соответствующий подклассу 3.3, и включенных как приложение к Расчету, должна иметь значение, равное указанному в строках 255 подраздела 2.4 Расчета в соответствии с подклассом условий труда;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. граф 4 и 5, всех сведений, для которых указан код специальной оценки условий труда, соответствующий подклассу 3.2, и включенных как приложение к Расчету, должна иметь значение, равное указанному в строках 261 подраздела 2.4 Расчета в соответствии с подклассом условий труда;
– сумма значений, указанная в строках 701, 711 и т.д. граф 4 и 5, всех сведений, для которых указан код специальной оценки условий труда, соответствующий подклассу 3.1, и включенных в состав Расчета, должна иметь значение, равное указанному в строках 267 подраздела 2.4 Расчета в соответствии с подклассом условий труда;
– указание значений “Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода” (строки 700, 710 и т.д.), обязательно при условии наличия сведений в строках 701 – 703, 711 – 713 и т.д.;
– код специальной оценки условий труда по результатам специальной оценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест по условиям труда указывается в графе 3 подраздела 6.7 и заполняется в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Подраздел 6.8 “Период работы за последние три месяца отчетного периода” Расчета по форме РСВ-1 ПФР При заполнении подраздела 6.8 Расчета по форме РСВ-1 ПФР:
– Даты, указанные в графах 2, 3, должны находиться в пределах отчетного периода и заполняются: “с (дд.мм.гггг.)” по “по (дд.мм.гггг.)”.
При наличии в отчетном периоде у застрахованного лица периодов трудовой деятельности в рамках трудового договора и гражданско-правого договора периоды работы указываются отдельными строками по каждому из видов договоров (оснований).
При этом период стажа в рамках гражданско-правого договора заполняется с отражением кода “ДОГОВОР” или “НЕОПЛДОГ” в графе 7 подраздела 6.8;
– графа 4 “Территориальные условия (код)” заполняется в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
– размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к заработной плате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, не указывается;
– в случае если работник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, период работы отражается по фактически отработанному рабочему времени;
– в случае если работник выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, отражается объем работ (доля ставки) в данный период;
– работа застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, отражается в Разделе 6 в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР (графы 5 “Особые условия труда (код)”, 6 и 7 “Исчисление страхового стажа” – “Основание (код)”, “Дополнительные сведения”, 8 и 9 “Условия для досрочного назначения трудовой пенсии” – “Основание (код)”, “Дополнительные сведения”);
при этом код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается только в случае, если за период работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу;
при выполнении работником видов работ, дающих застрахованному лицу право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ,
код профессии работника указывается в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку, в следующей строке, начиная с графы “Особые условия труда”. Запись кода не ограничена шириной графы;
– графы 5, 6, 7, 8 и 9 не заполняются, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость работника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов;
– при выполнении работником видов работ, дающих застрахованному лицу право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в соответствии со Списками 1 и 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное обеспечение, утвержденными Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10, код соответствующей позиции Списка указывается в следующей строке, начиная с графы 5 “Особые условия труда”. Запись кода не ограничена шириной графы;
– значение “СЕЗОН” заполняется только при условии, если отработан полный сезон на работах, предусмотренных перечнем сезонных работ, или полный навигационный период на водном транспорте;
– для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу;
в случае отсутствия начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются;
– в случае если страхователь располагает рабочими местами, работа на которых позволяет застрахованному лицу приобретать право на досрочное назначение трудовой пенсии отдельным категориям граждан, но режим работы на этих местах не позволяет выделить период работы датами, учет ведется по фактически отработанному времени (в днях) и переводится в календарное исчисление (месяц, день). Минимальной расчетной величиной может быть только полный рабочий день;
количество дней работы застрахованного лица за период делится на коэффициент, равный продолжительности рабочей недели за тот же период (при 5-дневной рабочей неделе применяется коэффициент, равный 21,2, а при 6-дневной рабочей неделе – 25,4);
продолжительность рабочей недели устанавливается в соответствии с коллективным договором страхователя;
периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня, в связи с сокращением объемов производства (за исключением работ, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 13 и 19 – 21 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, а также периоды работ, определяемых Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с ПФР или предусмотренных списками, которые по условиям организации труда не могут выполняться постоянно, исчисляются по фактически отработанному времени;
количество месяцев, принимаемых к зачету в стаж на соответствующих видах работ, определяется путем деления суммарного числа фактически отработанных полных дней на число рабочих дней в месяце, исчисленное в среднем за год, 21,2 – при пятидневной рабочей неделе; 25,4 – при шестидневной рабочей неделе. Полученное после этого действия число при необходимости округляется до двух знаков.
Целая часть полученного числа составляет количество календарных месяцев. Для окончательного расчета дробная часть числа переводится в календарные дни из расчета 1 календарный месяц равен 30 дням. При переводе во внимание принимается целая часть числа, округление не допускается;
для соответствующих периодов работы, ограниченных датами “Начало периода” и “Конец периода” в графе 7 “Исчисление страхового стажа основание (код), дополнительные сведения”, отражается рабочее время в переведенном в указанном порядке календарном исчислении (месяц, день);
– при заполнении стажа работы осужденных лиц (месяцев, дней) указывается количество засчитанных в трудовой стаж календарных месяцев и дней работы осужденного застрахованного лица;
заполняется только для осужденных застрахованных лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы;
– время пребывания под водой (часов, минут) заполняется только в отношении водолазов и других застрахованных лиц, работающих под водой;
– данные о налете часов застрахованных лиц – работников летного состава гражданской авиации (часов, минут) заполняются только в случае, если в графе “основание (код)” указано одно из значений: САМОЛЕТ, СПЕЦАВ;
– данные о налете часов застрахованных лиц, участников испытательных полетов (часов, минут) заполняются в случае, если в графе “Основание (код)” указано одно из значений ИТСИСП, ИТСМАВ, ИНСПЕКТ, ЛЕТИСП;
– объем работ (доля ставки) по занимаемой должности, выполняемой медицинскими работниками, заполняется, если в графе “основание (код)” указано одно из значений: 27-СМ, 27-ГД, ХИРУРГСМ, ХИРУРГД;
– ставка (доля ставки) и количество учебных часов, отработанных педагогами в школах и других учреждениях для детей, заполняется, если в графе 6 “основание (код)” указано одно из значений 27-ПД, 27-ПДРК;
при этом:
если в графе 6 “основание (код)” указано значение 27-ПД, указание ставки (доли ставки) обязательно, указание количества учебных часов необязательно, в том числе по должностям и учреждениям, предусмотренным пунктом 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2002 № 781 (работа в должности учителя начальных классов общеобразовательных учреждений, указанных в пункте 1.1 раздела “Наименование учреждений” списка, учителя расположенных в сельской местности общеобразовательных школ всех наименований (за исключением вечерних (сменных) и открытых (сменных) общеобразовательных школ) включается в стаж работы независимо от объема выполняемой учебной нагрузки).
если в графе 6 “основание (код)” указано значение 27-ПДРК, указание ставки и количества учебных часов обязательно по должностям и учреждениям, предусмотренным подпунктом “а” пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2002 № 781 (в стаж работы засчитывается работа в должности директора (начальника, заведующего) учреждений, указанных в пунктах 1.1, 1.2 и 1.3 (кроме детских домов, в том числе санаторных, специальных (коррекционных) для детей с отклонениями в развитии) и пунктах 1.4 – 1.7, 1.9 и 1.10 раздела “Наименование учреждений” списка, за период с 1 сентября 2000 г. засчитывается в стаж работы при условии ведения преподавательской работы в том же или в другом учреждении для детей в объеме не менее 6 часов в неделю (240 часов в год), а в учреждениях среднего профессионального образования, указанных в пункте 1.10 раздела “Наименование учреждений” списка, – при условии ведения преподавательской работы в объеме не менее 360 часов в год).
если в графе 6 “основание (код)” указано значение 27-ПДРК, указание ставки обязательно; указание количества учебных часов необязательно по должностям и учреждениям, предусмотренным подпунктом “б” пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2002 № 781 (в стаж работы засчитывается работа, выполнявшаяся при нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, предусмотренной трудовым законодательством, работа в должностях директора (начальника, заведующего) детских домов, в том числе санаторных, специальных (коррекционных) для детей с отклонениями в развитии, а также заместителя директора (начальника, заведующего) по учебной, учебно-воспитательной, воспитательной, производственной, учебно-производственной и другой работе, непосредственно связанной с образовательным (воспитательным) процессом, учреждений, указанных в пунктах 1.1 – 1.7, 1.9 и 1.10 раздела “Наименование учреждений” списка, независимо от времени, когда выполнялась эта работа, а также ведения преподавательской работы);
– стаж работы может содержать несколько строк.
Кроме того, заполняется плательщики страховых взносов, заполнившие Раздел 6 Расчета, должны заполнять также Подраздел 2.5 Раздела 2 Расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Подраздел содержит 2.5 Раздела 2 Расчета по форме РСВ-1 ПФР данные о пачках документов.
При заполнении Подраздела 2.5 Раздела 2 Расчета по форме РСВ-1 ПФР:
– подраздел 2.5.1 “Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета” содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки сведений “исходная”:
– количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек Раздела 6 с типом корректировки сведений “исходная”;
– в строках по графе 2 отражаются сведения о базе для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке Раздела 6. Значение графы 2 соответствующей строки равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т.д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.
Значение, указанное в строке “Итого” графы 2 подраздела 2.5.1, должно быть равно значению, равному сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 204 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифов;
– в строках графы 3 отражаются сведения о начисленных страховых взносах с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке Раздела 6. Значение графы 3 соответствующей строки равно сумме значений, указанных в подразделе 6.5, входящих в соответствующую пачку;
Значение, указанное в строке “Итого” графы 3 подраздела 2.5.1, должно равняться значению, равному сумме значений, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 205 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифа;
– в строках графы 4 отражаются сведения о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены Разделы 6, входящие в соответствующую пачку;
– в графе 5 указывается имя файла (номер пачки документов);
– подраздел 2.5.2 “Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета” содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом “корректирующая” или “отменяющая”;
– количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек документов корректирующих (отменяющих) Раздела 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4;
– в случае предоставления корректирующих сведений за периоды 2010 – 2013 гг. в составе Расчета формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 представляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью) (Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п), форма АДВ-6-2 не представляется;
– в строках по графам 2 и 3 указываются сведения о периоде, за который производится корректировка сведений, который отражен в корректирующих (отменяющих) Разделах 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 пачки документов;
– в строках граф 4 – 6 отражаются сведения о суммах доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в отношении застрахованных лиц, на которых заполнены корректирующие или отменяющие сведения;
– значение каждой строки графы 4 подраздела 2.5.2 должно быть равно сумме значений, указанных в строке “Итого” графы 3 подраздела 6.6 с типом сведений “исходная”, входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов;
– значение каждой строки графы 5 подраздела 2.5.2 должно быть равно сумме значений, указанных в строке “Итого” графы 4 подраздела 6.6 с типом сведений “исходная”, входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов;
– значение каждой строки графы 6 подраздела 2.5.2 должно быть равно сумме значений, указанных в строке “Итого” графы 5 подраздела 6.6 с типом сведений “исходная”, входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов;
– в строках графы 7 отражается количество застрахованных лиц, на которых заполнены формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, Раздела 6, входящие в соответствующую пачку документов;
– в графе 8 указывается имя файла (номер пачки документов).
12.7.9. Перечень документов индивидуального (персонифицированного учета)
Перечень документов, которые входят в состав персонифицированного отчета, утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 31 июля 2006 г. № 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (далее – постановление Правления ПФ РФ № 192п).
Постановлением Правления ПФ РФ № 192п утверждена, в частности, Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее – Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета).
Существующие документы персонифицированного учета, которые могут быть представлены плательщиками страховых взносов в территориальный орган ПФ РФ, приведены в нижеследующей таблице.
№ п/п Название формы Каким НПА
предусмотрен В каких случаях представляется,
а также особенности заполнения
1. "Анкета застрахованного лица" (АДВ-1) п. 18 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется в территориальный орган ПФР при регистрации застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования
2. "Заявление об обмене страхового свидетельства" (АДВ-2) п. 20 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется в территориальный орган ПФР в случае изменения фамилии, имени, отчества, даты рождения, места рождения или пола застрахованного лица
3. "Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства" (АДВ-3) п. 22 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется в территориальный орган ПФР в случае утраты застрахованным лицом страхового свидетельства или непригодности страхового свидетельства для использования
4. "Листок исправлений" (АДВ-9)
п. 24 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется в территориальный орган ПФР в случае наличия ошибок в исходящем документе, выдаваемом территориальным органом ПФР
5. "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР" (АДВ-6-1)
п. 32 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется страхователем (работодателем) в территориальный орган ПФР в составе пачки входящих документов, представляемых начиная с 2002 года, а также в составе пачки корректирующих индивидуальных сведений за периоды до 2002 года;
– на описи пачки документов, содержащей формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-К, дополнительно указывается заверительная надпись, заполняемая страхователем (работодателем): Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно;
– к пачке документов, содержащей формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-К, прикладывается список застрахованных лиц в произвольном виде.
6. "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2) п. 40 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется страхователем (работодателем) в территориальный орган ПФР, начиная с 2002 года;
при этом заполняется:
– форма СЗВ-4-1 при представлении сведений о застрахованном лице, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, которые отражаются в таблице "Стаж работы за отчетный период", либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.д.;
форма СЗВ-4-2 (списочная форма) при представлении сведений о застрахованных лицах, не имеющих в расчетном периоде каких-либо условий для досрочного назначения трудовой пенсии, кроме указываемых в реквизите "Территориальные условия" формы АДВ-6-1
7. "Сводная ведомость форм документов СЗВ-3, передаваемых работодателем в ПФР" (АДВ-10) п. 45 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется отдельно на каждую категорию застрахованных лиц, работавших в отчетном периоде у страхователя (работодателя)
8. "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (АДВ-11)
п. 49 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется по итогам расчетного периода, а также в межотчетные периоды вместе с формами СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 с типом сведений "назначение пенсии";
– не сопровождается Описью документов, передаваемых страхователем (работодателем);
– все необходимые сведения, в том числе сведения по дополнительному тарифу, указывает на одной форме АДВ-11;
9. "Запрос застрахованного лица о представлении выписки из индивидуального лицевого счета" (СЗВ-2б) п. 54 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется застрахованным лицом в территориальный орган ПФР для получения сведений, содержащихся в индивидуальном лицевом счете этого лица
10. "Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования" (СЗВ-К)
п. 59 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется страхователем или застрахованным лицом в территориальный орган ПФР в целях проведения конвертации пенсионных прав застрахованных лиц.
Заполняется страхователем на основании трудовой книжки и других документов, представленных застрахованным лицом для подтверждения трудового стажа;
– при этом первой записью о периодах трудовой или иной общественно-полезной деятельности является запись о первом периоде, второй записью является запись о втором периоде и т.д;
– сведения представляются за период до 01.01.2002.
11. СПВ-1 "Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии"
п. 66 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется в территориальный орган ПФР страхователем (работодателем) по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии;
– содержит сведения о застрахованном лице (в том числе о лице, заключившем договор гражданско-правового характера, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы).
Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, может представлять документ, содержащий необходимые сведения, в территориальный орган ПФР одновременно с заявлением об установлении трудовой пенсии.
12. "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР" (АДВ-6-2)
п. 68 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – содержит данные в целом по страхователю;
– представляется в территориальный орган ПФР и сопровождает пачки документов и реестров входящих исходных сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, представляемых, начиная с 2010 года, а также в составе пачек документов и реестров входящих корректирующих (отменяющих) сведений за периоды с 2010 года
13. "Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР" (АДВ-6-3) п. 70 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, представляемых, начиная с 2010 года
14. Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-1) п. 71 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляется страхователем (работодателем) или физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы в территориальный орган ПФР;
15. Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-6-2) п. 72 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется в территориальный орган ПФР с 2010 года на застрахованных лиц в количестве не более 200
– представляется, в случае если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов
"территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии", а также физическими лицами, производящими самостоятельную уплату страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, при представлении сведений за отчетный период, установленный для указанной категории;
–сумма страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии указываются в размере суммы, начисленной с базы для начисления страховых взносов, но не более чем с предельно облагаемой
16. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3) п. 73 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета – представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год, одновременно со сведениями по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2;
– сопровождаются формой АДВ-6-4;
– формируются в отдельные пачки для каждого кода категории застрахованного лица и типа договора
17. "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физического лица" (АДВ-6-4) п. 77 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета представляется плательщиком страховых взносов страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физических лиц, представляемых начиная с 2010 года
Кроме того, обратим внимание, что в постановление Правления ПФ РФ от 31 июля 2006 г. № 192п были внесены изменения постановлением Правления ПФ РФ от 28 января 2013 г. № 17п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п".
Они касались введения дополнительных форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденных постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п, а именно:
– формы СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)";
– формы АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6-5)".
Кроме того, в форме СЗИ-5 "Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п, подпункт 1.1.3 пункта 1.1 были изложен в следующей редакции:
"1.1.3. Сведения об оценке пенсионных прав, приобретенных до 1 января 2002 года и отраженных в индивидуальном лицевом счете: Территориальные условия проживания на 31.12.2001 Условия повышения пенсий, установленные законодательством Российской Федерации для отдельных категорий граждан по состоянию на 31.12.2001".
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" (форма СЗВ-6-4), передаваемые страхователем в ПФР с 2013 года, сопровождаются формой АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".
Кроме того, в постановление Правления ПФ РФ от 31 июля 2006 г. № 192п были внесены изменения Постановлением Правления ПФ РФ от 21 июля 2014 года № 237п, а именно формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденные указанным постановлением, были дополнены формой "Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" (СПВ-2).
"Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" (СПВ-2) представляются в территориальный орган ПФР страхователем (работодателем) по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии.
Документ содержит сведения о застрахованном лице (в том числе о лице, заключившем гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы).
Застрахованное лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, может представлять документ, содержащий необходимые сведения, в территориальный орган ПФР одновременно с заявлением об установлении трудовой пенсии.
Документ содержит сведения на предполагаемую дату установления трудовой пенсии.
Документ должен сопровождаться описью по форме АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР". Данные о количестве документов формы СПВ-2 "Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии", входящих в пачку, указываются в строке "Иные входящие документы" таблицы формы АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР".
Заполненный документ заверяется подписью руководителя и печатью организации (за исключением документа, представляемого застрахованным лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы).
Кроме того, согласно изменениям, внесенным Постановлением Правления ПФ РФ от 21 июля 2014 года № 237п считаются документами индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования:
– форма заявления об отказе от финансирования накопительной части трудовой пенсии и направлении на финансирование страховой части трудовой пенсии 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса, утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 января 2014 года № 13п;
– форма заявления застрахованного лица о переходе из Пенсионного фонда Российской Федерации в негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий обязательное пенсионное страхование, утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 9 июня 2014 года № 169п;
– форма заявления застрахованного лица о переходе из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд, утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 9 июня 2014 года № 169п;
– форма заявления застрахованного лица о переходе из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 9 июня 2014 года № 169п;
– форма ДСВ-1 "Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии", утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 28 июля 2008 г. № 225п;
– форма ДСВ-3 "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя", утвержденную постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 12 ноября 2008 г. № 322п (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 10 февраля 2009 г., регистрационный № 13286), с изменениями, внесенными постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23 июня 2011 г. № 173п.
Пунктом 25 Административного регламента предусмотрено, что страхователи при сдаче отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц представляют в территориальные органы ПФР по месту их регистрации сведения:
а) на основании данных бухгалтерского учета – об уплачиваемых страховых взносах;
б) на основании приказов и других документов по учету кадров – о страховом стаже по формам СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица", СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц" совместно с описью АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР.
Вместе с вышеуказанными сведениями страхователь должен представить сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц по форме АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем".
При этом отметим, что данные о начисленных и уплаченных взносах и страховом стаже содержит как форма СЗВ-6-1, так и форма СЗВ-6-2. Форма СЗВ-6-1 составляется отдельно по каждому застрахованному лицу организации, в отношении которого выполняются определенные условия. А отчетность по форме СЗВ-6-2 представляет собой реестр, который содержит сведения обо всех застрахованных лицах (за исключением граждан, в отношении которых составляются формы СЗВ-6-1). Но исходя из смысла п. 7 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета следует, что опись АДВ-6-3 оформляется только на пачку документов по форме СЗВ-6-1.
Пунктом 26 Административного регламента предусмотрено, что сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица по формам СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица" совместно с описью документов АДВ-6-4 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица", страхователь должен представлять 1 раз в год, в отчетный период за календарный год.
Таким образом, при представлении отчетности индивидуальные предприниматели-работодатели заполняют следующие формы персонифицированного учета:
– СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица". Данная форма представляется работодателем в случае, если в отчетном периоде необходимо указать отпуск без сохранения содержания и (или) получение пособия по временной нетрудоспособности и (или) работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии". Начиная с отчетности за 2010 год самозанятые лица представляли сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-6-1 (абз. 1 п. 71 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета). С 1 января 2012 г. самозанятые лица больше не обязаны ежегодно подавать в ПФ РФ сведения о себе;
– СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц". Этот реестр должен иметь не более 200 строк (п. 72 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета). В случае если число застрахованных лиц больше 200, нужно сформировать новый реестр;
– СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов-страхователями в пользу физического лица";
– АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР". Эта опись содержит данные в целом по страхователю, представляется в территориальный орган ПФР и сопровождает пачки документов и реестров входящих исходных сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, представляемых начиная с 2010 года, СЗВ-6-4, АДВ-6-5, представляемых начиная с 2013 года, а также в составе пачек документов и реестров входящих корректирующих (отменяющих) сведений за периоды с 2010 года;
– АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР". Она является описью на пачку документов по форме СЗВ-6-1;
– АДВ-6-4 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов-страхователями в пользу физического лица";
– № СЗВ-4-1 – "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица". При этом форма СЗВ-4-1 заполняется при представлении сведений о застрахованном лице, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, которые отражаются в таблице "Стаж работы за отчетный период", либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.д.;
– № СЗВ-4-2 – "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (списочная форма)". Форма СЗВ-4-2 (списочная форма) заполняется при представлении сведений о застрахованных лицах, не имеющих в расчетном периоде какихлибо условий для досрочного назначения трудовой пенсии, кроме указываемых в реквизите "Территориальные условия" формы АДВ-6-1;
– № АДВ-11 – "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование";
– № АДВ-6-1 – "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР". Сведения по форме СЗВ-6-3 и опись по форме АДВ-6-4 нужно представлять один раз по итогам года (п. 73, п. 77 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета).
Если работник оформляет трудовую пенсию, то по его заявлению необходимо представить также форму СПВ-1 "Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии". Данная форма подается и на граждан, которые работают на основании гражданско-правового договора, вознаграждение по которому облагается взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 66 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета).
По форме СЗВ-6-4 указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица.
Они представляются страхователями с первого отчетного периода 2013 года. Сумма страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии указывается в размере суммы, начисленной с базы для начисления страховых взносов, но не более чем с предельно облагаемой.
Сведения формируются в отдельные пачки для каждого кода категории застрахованного лица и типа договора.
Форма СЗВ-6-4 сопровождаются формой АДВ-6-5.
Перечень реквизитов формы "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)" и правила их заполнения приведены ниже в таблице.
Реквизит Правила заполнения Обязательность заполнения
Реквизиты страхователя
Регистрационный номер ПФР Указывается номер, под которым работодатель зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР Заполнять обязательно.
Регистрационный номер ПФР сообщается работодателю территориальным органом ПФР
Наименование организации (сокращенное) Указывается краткое наименование организации Заполнять обязательно
ИНН КПП Указывается идентификационный номер налогоплательщика-работодателя и код причины постановки на учет Заполнять обязательно
Код категории
застрахованного
лица
Дата
представления в ПФР Заполняется в соответствии с одноименным классификатором параметров (Приложение № 1 к настоящей Инструкции). Корректирующие (отменяющие) сведения должны содержать код категории застрахованного лица, указанный в исходных сведениях
Заполняется следующим образом ДД наименование месяца ГГГГ. Указывается дата приема документов территориальным органом ПФР Заполнять обязательно
Заполняется территориальным органом ПФР
Отчетный период Символом "X" отмечается отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сведения за который содержит форма Заполнять обязательно
Тип сведений Символом "X" отмечается одно из следующих значений: Заполнять обязательно
– "исходные" – сведения, первый раз подаваемые страхователем за застрахованное лицо; Если представленная исходная форма была возвращена страхователю из-за содержащихся в ней ошибок, взамен нее представляется также исходная форма
– "корректирующие" – сведения, подаваемые с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации страхователя при подаче корректирующей формы обязательным является заполнение реквизита "Регистрационный номер ПФР в корректируемый период". Если в исходной форме были представлены сведения, не соответствующие действительности, то в корректирующей форме указываются сведения в полном объеме. Таким образом, информация корректирующей формы полностью заменяет информацию исходной формы.
Корректирующие формы представляются вместе с исходными формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
Сопровождаются формой АДВ-6-2. При этом отчетный период, за который вносятся изменения, указывается в графе "за отчетный период", напротив типа формы "корректирующая".
"отменяющие" – сведения, подаваемые с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В случае перерегистрации страхователя при подаче отменяющей формы обязательным является заполнение реквизита "Регистрационный номер ПФР в корректируемый период". В отменяющей форме заполняются реквизиты до "Страховой номер" включительно. Отменяющие формы представляются вместе с исходными формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
Сопровождаются формой АДВ-6-2. При этом отчетный период, за который вносятся изменения, указывается в графе "за отчетный период", напротив типа формы "отменяющая".
Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом: Символом "X" отмечается одно из следующих значений: Заполнять обязательно
"трудовой" – заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по трудовым договорам
"гражданско-правовой" – заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по гражданско-правовым договорам В случае, если с застрахованным лицом в течение отчетного периода заключено более одного гражданско-правового договора, на застрахованное лицо представляется одна форма СЗВ-6-4
Сведения о застрахованном лице
Фамилия, имя, отчество Реквизиты указываются в именительном падеже. Аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1. Заполнять обязательно
Страховой номер Указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1. Заполнять обязательно
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу
физического лица Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов -страхователями в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений обязательно.
Сумма выплат и иных вознаграждений Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, в том числе трудовых договоров, и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", за исключением выплат, поименованных в пунктах 14 и 15 части 1 статьи 9 Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений
обязательно.
В том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающих предельную;
входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, на которые плательщиками страховых взносов – страхователями начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в отношении членов экипажей судов указывается сумма выплат и иных вознаграждений, соответствующая сумме выплат и иных вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. и в части 3 статьи 9 указанного Федерального закона
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов -страхователями в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений обязательно.
Сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, на которые плательщиками страховых взносов – страхователями начислены страховые взносы по дополнительному тарифу Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений обязательно.
Сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2 -18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, на которые плательщиками страховых взносов – страхователями начислены страховые взносы по дополнительному тарифу Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.
Указание итоговых значений обязательно.
Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование
Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии
Начислено Указывается сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, начисленная в последние три месяца отчетного периода, в рублях и копейках. Для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в отношении членов экипажей судов указывается сумма страховых взносов, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по основному тарифу Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода
Уплачено Указывается сумма уплаченных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в последние три месяца отчетного периода, в рублях и копейках.
Сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в данном реквизите не учитываются. Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода или уплаты за застрахованное лицо (в т.ч. уволенное) задолженности за предыдущие отчетные периоды
Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
Начислено Указывается сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, начисленная в последние три месяца отчетного периода, в рублях и копейках. Для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, в отношении членов экипажей судов указывается сумма страховых взносов, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии по основному тарифу. Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода
Уплачено Указывается сумма уплаченных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в последние три месяца отчетного периода, в рублях и копейках.
Сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в данном реквизите не учитываются. Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода или уплаты за застрахованное лицо (в т.ч. уволенное) задолженности за предыдущие отчетные периоды
Период работы за последние три месяца отчетного периода
С (дд.мм.гггг.) ПО (дд.мм.гггг.) Даты должны находится в пределах отчетного периода Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода
Территориальные условия (код) Аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1.
При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к заработной плате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, не указывается.
В случае если работник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, период работы отражается по фактически отработанному рабочему времени.
В случае если работник выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, отражается объем работ (доля ставки) в данный период. Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода
Особые условия труда (код)
Исчисление страхового стажа основание (код) дополнительные сведения условия для досрочного назначения трудовой пенсии основание (код) дополнительные сведения Аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1.
Период "отпуска без сохранения содержания" и "по временной нетрудоспособности" указывается с использованием кодов классификатора параметров (Приложение 1).
Для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпункте 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу. В случае отсутствия начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии не указываются. Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода
Необходимые для персонифицированного отчета сведения об уплачиваемых страховых взносах организация (предприниматель) вносит на основании данных бухучета. Сведения о страховом стаже – на основании приказов и других документов по учету кадров. Об этом сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.
Общий и детальный порядок оформления документов персонифицированного учета, порядок формирования их в комплекты (пачки) в зависимости от способа их подачи в Пенсионный фонд РФ содержится в Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета.
Прежде чем передать персонифицированный отчет в Пенсионный фонд РФ, страхователь (организация или предприниматель) должен сгруппировать составляющие этот отчет документы в пачки. Каждая – размером не более 200 документов.
Для пачек, содержащих формы СЗВ-4-2, СЗВ-6-2 число застрахованных лиц, представленных в пачке, не должно превышать 200. В состав пачки могут входить документы только одного наименования.
Для форм СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, СЗВ-К, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, СПВ-1, СЗВ-6-4 устанавливаются дополнительные ограничения:
– формы СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СПВ-1, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию, формируются отдельной пачкой;
– формы СЗВ-3, СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, подаваемые на различные категории застрахованных лиц, формируются отдельными пачками;
– формы СЗВ-3 с типом формы "корректирующая", СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, содержащие корректирующие сведения, формируются отдельными пачками;
– формы СЗВ-3 с типом формы "отменяющая", СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, содержащие отменяющие сведения, формируются отдельными пачками;
– формы СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СПВ-1, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию, содержащие корректирующие сведения, формируются отдельной пачкой;
– формы СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2, СПВ-1, подаваемые о застрахованных лицах, выходящих на пенсию, содержащие отменяющие сведения, формируются отдельной пачкой;
– формы СЗВ-4-2, СЗВ-6-1, СПВ-1, СЗВ-6-4, подаваемые о застрахованных лицах, работающих в различных территориальных условиях, формируются отдельными пачками.
В формах СЗВ-4-2, СЗВ-6-2, сформированных в пачку, реквизит "№ п/п" (порядковый номер) заполняется сквозным порядком в пределах пачки.
Формы СЗВ-К с разным типом формы формируются отдельными пачками. Формы СЗВ-К, подаваемые о застрахованных лицах, работавших в обычных условиях труда, не имеющих стажа, учитываемого при определении права застрахованного лица на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в том числе стажа на соответствующих видах работ, формируются отдельными пачками.
К каждой пачке документов необходимо приложить опись. Опись документов, передаваемых в ПФР, является неотъемлемой частью пачки документов.
Документы, передаваемые в ПФР начиная с 2002 года, сопровождаются формой АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР".
Документы о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемые страхователем в ПФР (СЗВ-6-1), сопровождаются формой АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР".
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физического лица, передаваемые страхователем в ПФР (СЗВ-6-3), сопровождаются описью АДВ-6-4 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физического лица.
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" (форма СЗВ-6-4), передаваемые страхователем в ПФР с 2013 года, сопровождаются формой АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".
Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6-5) представляется плательщиком страховых взносов страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица по форме СЗВ-6-4, представляемых начиная с первого отчетного периода 2013 года. Эта опись документов, передаваемых страхователем (работодателем) в территориальный орган ПФР, подписывается исполнителем (по требованию руководителя), заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Страхователь (работодатель), не являющийся юридическим лицом, заверяет опись личной подписью.
Перечень реквизитов формы "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-5)" и правила их заполнения:
Реквизит Правила заполнения Обязательность заполнения
Реквизиты страхователя:
Регистрационный номер ПФР Указывается номер, под которым работодатель зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР Заполнять
обязательно.
Регистрационный
номер ПФР сообщается
работодателю
территориальным
органом ПФР
Наименование
организации
(сокращенное) Указывается краткое наименование организации Заполнять обязательно
ИНН КПП Указывается идентификационный номер налогоплательщика работодателя и код причины постановки на учет Заполнять обязательно
Код категории
застрахованного
лица Заполняются в соответствии с одноименным классификатором параметров (Приложение № 1 к настоящей Инструкции) Заполнять обязательно
Дата представления в ПФР Заполняется следующим образом: ДД наименование месяца ГГГГ. Указывается дата приема документов территориальным органом ПФР Заполняется территориальным органом ПФР
Отчетный период Символом "X" отмечается отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сведения за который содержит форма Заполнять обязательно
Тип сведений Заполняется аналогично одноименному реквизиту формы СЗВ-6-4 Заполнять обязательно
Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом: Символом "X" отмечается одно из следующих значений: Заполнять обязательно
"трудовой" заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по трудовым договорам
"гражданско-правовой" заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по гражданско-правовым договорам
Количество документов в пачке Указывается количество документов в пачке соответствующего типа Заполнять обязательно
Номер пачки документов, присвоенный страхователем Указывается порядковый номер пачки документов, присвоенный страхователем (работодателем) Заполнять в случае,
если пачка
документов
сопровождается
электронным
представлением
Номер
регистрации пачки в территориальном органе ПФР Указывается входящий номер, под которым при приеме в территориальном органе ПФР зарегистрирована пачка документов, и год регистрации пачки Заполняется сотрудником ПФР при приеме пачки документов
Сумма выплат и иных
вознаграждений Указываются суммарные значения в рублях и копейках по всей пачке Заполнять обязательно
в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Всего начислено: Указываются суммарные значения в рублях и копейках по всей пачке Заполнять обязательно
Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии (начислено, уплачено)
Всего начислено: Указываются суммарные значения в рублях и копейках по всей пачке Заполнять обязательно
Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (начислено, уплачено) Всего начислено: Указываются суммарные значения в рублях и копейках по всей пачке Заполнять обязательно
Опись документов, передаваемых страхователем (работодателем) в территориальный орган ПФР, подписывается исполнителем (по требованию руководителя), заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Страхователь (работодатель), не являющийся юридическим лицом, заверяет опись личной подписью.
Обратим внимание, что на то, что при подготовке отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету, представляемых в территориальный орган ПФР с 1 апреля 2012 года, необходимо руководствоваться изменениями, внесенными в постановление ПФ РФ № 192п постановлением Правления ПФР от 28 марта 2012 г. № 66п (далее – постановление ПФ РФ № 66п), в частности:
– суммовые показатели в формах АДВ-6-3, АДВ-6-2 и АДВ-6-4 нужно указывать в рублях и копейках (пп. 15, 16, 24 п. 3 постановления ПФ РФ № 66п) (ранее они указывались только в рублях);
– показатель, отражающий сумму дополнительно уплаченных страховых взносов в форме АДВ-6-2, может принимать отрицательные значения (пп. 14 п. 3 Постановления ПФ РФ № 66п);
– для форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 введены новые коды для обозначения периодов, которые не включаются в страховой стаж работника, но учитываются при расчете трудового стажа (п. 4 приложения № 3 к постановлению ПФ РФ № 66п);
– установлены дополнительные коды для некоторых категорий застрахованных лиц (п. 3 приложения № 3 к постановлению ПФ РФ № 66п).
Некоторые отделения Пенсионного фонда РФ требуют представить вместе с пачками документов персонифицированного учета пояснительную записку. Ее можно составить в произвольной форме или по форме, рекомендованной территориальным отделением Пенсионного фонда РФ.
До представления в Пенсионный фонд РФ индивидуальных сведений по работникам организация (предприниматель) должна также сделать копии этих документов и хранить их у себя по правилам, аналогичным правилам хранения бухгалтерских документов (п. 3 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
При этом спорным является вопрос о порядке привлечения к ответственности организации (предпринимателя) за непредставление (неполное или недостоверное представление) персонифицированного отчета. Такая процедура законодательством не установлена. Арбитражные суды придерживаются позиции, согласно которой данный порядок аналогичен порядку разрешения споров, установленному Налоговым кодексом РФ для налоговых правонарушений (постановления ФАС Уральского округа от 1 апреля 2008 г. № Ф09-2032/08-С1, от 10 сентября 2007 г. № Ф09-7278/07-С1, от 28 мая 2007 г. № Ф09-3952/07-С1, Восточно-Сибирского округа от 22 февраля 2007 г. № А74-2270/06-Ф02-505/07-С1, Поволжского округа от 6 февраля 2007 г. № А65-21980/2006-СА1-29).
При определении штрафа в расчет берутся взносы только по тем работникам, сведения по которым не представлены, поданы не в полном объеме или с ошибками (письмо Пенсионного фонда РФ от 28 июня 2006 г. № КА-09-26/6784). Этой позиции придерживаются и суды (п. 16 информационного письма ВАС РФ от 11 августа 2004 г. № 79, определение ВАС РФ от 24 июля 2008 г. № 9340/08, постановления ФАС Московского округа от 7 апреля 2008 г. № КА-А40/2320-08, Северо-Западного округа от 31 июля 2008 г. № А05-12282/2007, Уральского округа от 18 августа 2008 г. № Ф09-5265/08-С2, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15 декабря 2008 г. № Ф04-6969/2008(15864-А27-25), Северо-Западного округа от 31 июля 2008 г. № А05-12282/2007, Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3980-08, Поволжского округа от 15 марта 2007 г. № А65-23910/2005).
Взыскание штрафа производится в судебном порядке (абз. 3 ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Отметим, что есть случаи, когда Пенсионный фонд РФ считает возможным не применять санкции в виде штрафа, хотя формальные признаки нарушения присутствуют, а именно:
– если организация самостоятельно выявила ошибку, сообщила об этом в Пенсионный фонд РФ и представила достоверные сведения;
– если ошибку обнаружил Пенсионный фонд РФ, но организация в течение двух недель исправила представленные документы.
Такую возможность предусматривает письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. № КА-09-25/13379.
12.7.10. Порядок представления документов индивидуального (персонифицированного учета)
Приказом Минтруда России от 21 сентября 2012 г. № 196н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц" (далее – Приказ Минтруда России № 196н) был утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц (далее – Административный регламент).
Административный регламент посвящен порядку оказания ПФР государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц.
Предоставление этой государственной услуги страхователям осуществляют:
– Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);
– территориальные органы ПФР, а именно – отделения ПФР по субъектам Российской Федерации, главные управления ПФР и управления ПФР по районам, районам в городах, в городах без районного деления.
Заявителями при предоставлении государственной услуги являются юридические и физические лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а именно:
а) лица, производящие выплаты, в том числе:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица;
– индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного пенсионного страхования не предусмотрено иное;
б) физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Результатом предоставления государственной услуги является:
– прием от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц;
– и включение сведений из этой отчетности в соответствующие индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. При этом сведения, содержащиеся в представленных страхователем документах, подготовленных с нарушением Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, требований к формам данных документов и правил их заполнения, в лицевые счета не вносятся. Эти документы или их копии возвращаются страхователю с указанием обнаруженных нарушений в срок не позднее 7 дней со дня обнаружения нарушений.
Основанием для начала административной процедуры по приему и рассмотрению от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц является представление страхователями сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц.
Основанием для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги, является несоответствие представленных документов требованиям, установленным законодательством Российской Федерации и нормативных правовых актов Российской Федерации.
Административные процедуры по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц включают в себя: а) прием и рассмотрение документов (сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц);
б) проверка представленных документов.
При этом от страхователя запрещается требовать предоставления:
– документов и информации или осуществления действий, предоставление или осуществление которых не предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие в связи с предоставлением государственной услуги;
– документов и информации, которые находятся в распоряжении органов, предоставляющих государственную услугу, иных государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.
Для предоставления государственной услуги от страхователя не требуются какие-либо документы, находящиеся в распоряжении государственных органов, органов местного самоуправления и иных организаций.
Прием от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц территориальными органами ПФР осуществляется бесплатно.
Прием сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц может быть осуществлен:
а) в письменной форме лично от страхователя (или через его уполномоченного представителя).
Прием страхователей в территориальных органах ПФР ведется в порядке общей очереди, по возможности с помощью электронной системы управления очередью. Время ожидания в очереди не более 15 минут. Регистрация приема от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету осуществляется в день поступления отчетности в территориальный орган ПФР.
Продолжительность времени приема и регистрации отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц, представленной страхователями на бумажных носителях, не более 45 минут в зависимости от количества застрахованных лиц, на которых страхователем представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета;
б) или на бумажном носителе информации в сопровождении магнитного носителя информации лично от страхователя (или через его уполномоченного представителя);
в) или в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал.
Продолжительность времени приема и регистрации отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц, представленной на магнитных носителях в электронном виде с подтвержденной электронной подписью, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, с учетом количества застрахованных лиц, на которых представляются индивидуальные сведения, не более 45 минут.
Прием и рассмотрение документов в письменной или в электронной формах сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений – осуществляются в течение 2 рабочих дней со дня их поступления в территориальный орган ПФР.
Для страхователей в целях предоставления государственной услуги в электронной форме обеспечивается возможность:
а) получения страхователями информации о предоставляемой государственной услуге на едином портале;
б) получения и копирования страхователями на официальном сайте ПФР и его территориальных органов и едином портале форм документов индивидуального (персонифицированного) учета, необходимых для получения государственной услуги в электронном виде;
в) получения страхователями с официального сайта ПФР и его территориальных органов бесплатных программ подготовки и проверки отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц.
При обращении за предоставлением ПФР и его территориальными органами государственной услуги в электронном виде страхователями должны использоваться средства электронной подписи.
При представлении в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал, протокол приема (или ошибок) отчетности по персонифицированному учету, подписанный электронной подписью уполномоченного должностного лица территориального органа ПФР, направляется в адрес страхователя (представление уточненных данных осуществляется в двухнедельный срок).
Таким образом, из положений Административного регламента следует, что прием сведений о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц может быть осуществлен:
– в письменной форме лично от страхователя (или через его уполномоченного представителя);
– или на бумажном носителе информации в сопровождении магнитного носителя информации лично от страхователя (или через его уполномоченного представителя);
– или в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал.
При приеме и регистрации отчетности по персонифицированному учету, представленной на бумажном носителе информации, лично или через уполномоченного представителя должностное лицо территориального органа ПФР:
а) проверяет полномочия страхователя, уполномоченного представителя страхователя, представившего отчетность по персонифицированному учету (документ, удостоверяющий полномочия страхователя на представление отчетности по персонифицированному учету; паспорт или иной документ, удостоверяющий личность), – 5 минут;
б) проверяет отчетность по персонифицированному учету на полноту и правильность ее заполнения, а также соответствие правилам подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренными Инструкцией по заполнению форм персонифицированного учета, – 15 минут;
в) проводит сверку данных, содержащихся в отчетности по персонифицированному учету, с данными, отраженными в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, с использованием программных средств – 15 минут;
г) регистрирует факт представления отчетности по персонифицированному учету в журнале регистрации (в электронном журнале) – 3 минуты.
В случае обнаружения ошибок, неточностей или иных искажающих достоверность сведений, содержащихся в представленной отчетности по персонифицированному учету, формируется протокол приема (ошибок) отчетности по персонифицированному учету – 2 минуты.
При приеме и регистрации отчетности по персонифицированному учету, представленной на бумажном носителе информации в сопровождении магнитного носителя информации или в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал, должностное лицо территориального органа ПФР:
а) проверяет магнитный носитель на отсутствие компьютерных вирусов и искажение информации – 2 минуты;
б) проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи страхователя, полученной в аккредитованном удостоверяющем центре, и на соответствие установленным правилам подготовки отчетности по персонифицированному учету в электронной форме (формат данных) – 3 минуты;
в) проверяет отчетность по персонифицированному учету на полноту и правильность ее заполнения, а также соответствие правилам подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренным Инструкцией по заполнению форм персонифицированного учета, – 15 минут;
г) проводит сверку данных, содержащихся в отчетности по персонифицированному учету, с данными, отраженными в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, с использованием программных средств – 15 минут;
д) регистрирует факт представления отчетности по персонифицированному учету в журнале регистрации (в электронном журнале) – 3 минуты.
Результатом проверки отчетности по персонифицированному учету является формирование протокола приема (ошибок) (распечатка в 2-х экземплярах) – 2 минуты.
При представлении отчетности по персонифицированному учету на бумажном носителе информации, на бумажном носителе информации в сопровождении магнитного носителя информации лично или через уполномоченного представителя два экземпляра протокола приема (ошибок) подписываются страхователем и уполномоченным должностным лицом территориального органа ПФР.
Один экземпляр передается страхователю в день его подписания страхователем и уполномоченным должностным лицом территориального органа ПФР, второй экземпляр хранится в территориальном органе ПФР для контроля за сроком, в течение которого должна быть повторно представлена отчетность по персонифицированному учету, для устранения имеющихся нарушений (срок повторного представления отчетности составляет 2 недели).
При представлении в электронном виде посредством информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал, протокол приема (ошибок) отчетности по персонифицированному учету, подписанный электронной подписью уполномоченного должностного лица территориального органа ПФР, направляется в адрес страхователя (представление уточненных данных осуществляется в двухнедельный срок).
12.7.11. Порядок внесения изменений в персонифицированный отчет
Персонифицированный отчет, сданный в Пенсионный фонд РФ, при необходимости можно дополнить и уточнить (абз. 3 ч. 1 ст. 15 Закона № 27-ФЗ). Необходимость уточнить персонифицированный отчет возникает в следующих случаях:
– предприниматель самостоятельно обнаружил ошибки в персонифицированном отчете (например, в случае ошибки в исчислении трудового стажа сотрудника);
– Пенсионный фонд РФ обнаружил нарушения в части форм документов или правил их заполнения (например, пачка документов не прошита и не пронумерована);
– Пенсионный фонд РФ обнаружил несоответствия между представленными индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки, например, выявлены расхождения по суммам уплаченных пенсионных взносов по данным отчета и данным, полученным по результатам проверки (п. 39, п. 41 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах).
В случае самостоятельного обнаружения страхователем ошибок в представленных в территориальный орган ПФ РФ формах документов индивидуального (персонифицированного) учета ему в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок необходимо представить исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган ПФ РФ, а также выдать застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.
В случае обнаружения самим страхователем или по результатам проведения проверок территориальными органами ПФ РФ представляется форма СЗВ-6-1, тип "корректирующая".
Форма СЗВ-6-1, тип "корректирующая" за прошедшие отчетные периоды представляется страхователем вместе с исходными сведениями для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период, в котором страхователем обнаружены ошибки (абз. 4 п. 71 Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета).
При этом в графе "Тип сведений" нужно символом "X" отметить "корректирующие". Указав тип сведений "корректирующие", страхователь указывает, за какой отчетный период проводится корректировка сведений застрахованных лиц. Если в исходной форме были указаны сведения, не соответствующие действительности, то в корректирующей форме указываются сведения в полном объеме. Таким образом, информация корректирующей формы полностью заменяет информацию исходной формы. Корректирующие формы представляются вместе с исходными формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка, сопровождаются формой АДВ-6-2. При этом отчетный период, за который вносятся исправления, указывается в графе "за отчетный период", напротив типа формы "корректирующая".
Сведения, содержащиеся в представленных страхователем документах, подготовленных с нарушением Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах и требований к формам данных документов и правил их заполнения, в лицевые счета не вносятся. Эти документы или их копии должны быть возвращены ПФ РФ страхователю с указанием обнаруженных нарушений в срок не позднее 7 дней со дня обнаружения нарушений.
При обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган ПФ РФ должен направить страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.
Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа ПФ РФ об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган ПФ РФ уточненные данные.
Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.
Отметим, что ст. 17 Закона № 27-ФЗ не предусматривает ответственности за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.
При этом некоторые суды считают, что если первоначальные сведения были представлены своевременно, то оштрафовать организацию нельзя даже в том случае, если она не успела исправить ошибки, обнаруженные Пенсионным фондом РФ, в двухнедельный срок (см, например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 февраля 2009 г. № Ф03-6303/2008). Свою позицию судьи аргументируют тем, что положениями ст. 17 Закона № 27-ФЗ не предусмотрена ответственность за нарушение двухнедельного срока представления корректирующих сведений о застрахованных лицах.
К аналогичным выводам приходили арбитражные суды и в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 1 ноября 2010 г. № Ф03-7020/2010, от 25 января 2010 г. № Ф03-8304/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 8 декабря 2009 г. № А45-10560/2009).
12.7.12. Состав Расчета по взносам на обязательное социальное страхование по форме 4-ФСС РФ
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее – Расчет по форме 4 – ФСС) утвержден Приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 года № 59.
Приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 года № 59 утвержден также и порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее – Порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС).
Как и прежний Расчет по форме 4 – ФСС новая форма 4 – ФСС также состоит из 2-х частей, а именно:
1) Раздела 1 "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам";
2) Раздела II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения".
Расчет по форме 4 – ФСС состоит из:
1) Титульного листа;
2) раздела 1 "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам" Расчета по форме 4 – ФСС;
3) таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Расчета по форме 4 – ФСС;
4) таблицы 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации" Расчета по форме 4 – ФСС;
5) таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы Расчета таблицы 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации" Расчета по форме 4 – ФСС;
6) таблицы 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4 – ФСС;
7) таблицы 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4 – ФСС;
8) таблицы 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4 – ФСС;
9) таблицы 4.3 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4 – ФСС;
10) таблицы 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" Расчета по форме 4 – ФСС;
11) раздела II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения" Расчета по форме 4 – ФСС;
12) таблицы 6 "База для начисления страховых взносов" формы Расчета таблицы 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Расчета по форме 4 – ФСС;
13) таблицы 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы Расчета;
14) таблицы 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде" Расчета по форме 4 – ФСС;
15) таблицы 10 "Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года" Расчета по форме 4 – ФСС.
Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 Расчета по форме 4-ФСС являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями).
В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1, таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9 Расчета по форме 4-ФСС указанные таблицы не заполняются и не представляются.
В новом Расчете по форме 4-ФСС теперь предусмотрена Таблица 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации".
Эта Таблица заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в их пользу. Лица, являющиеся гражданами государств – членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не указываются. При этом в графах 3 – 5 указывается соответствующая физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ИНН физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации, гражданство (при наличии).
Кроме того, в новом Расчете по форме 4-ФСС скорректирован порядок представления расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов. Если в ранее действующем Расчете по форме 4-ФСС было предусмотрено 6 Таблиц, которые заполнялись для подтверждения соответствия условий и представления сведений для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (Таблица 4 – Таблица 4.4 Расчета по форме 4-ФСС), то в новом Расчете по форме 4-ФСС осталось только 4 Таблицы. Так, расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов необходимо представлять плательщикам страховых взносов:
1) указанных в п. 6 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить Таблицу 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС.
Таблица 4 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне) и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Таким образом, индивидуальные предприниматели Таблицу 4 не заполняют;
2) указанных в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить Таблицу 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС.
Таблица 4.1 заполняется, в том числе индивидуальными предпринимателями:
а) применяющими УСН;
б) а также совмещающими применение системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН;
в) совмещающими применение патентной системы налогообложения и УСН.
При этом:
а) основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, у вышеуказанных индивидуальных предпринимателей должен быть поименован в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
в) а также вышеуказанные индивидуальные предприниматели должны применять тариф страховых взносов к выплатам и вознаграждениям в пользу всех работников – физических лиц, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
3) указанных в п. 11 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить Таблицу 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС РФ.
Таблица 4.2 заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) – некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), применяющими тариф, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Таким образом, индивидуальные предприниматели Таблицу 4.2 не заполняют;
4) указанных в п. 14 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить Таблицу 4.3 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС РФ.
Таблица 4.3 заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) – индивидуальными предпринимателями на патентной системе налогообложения, применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
Из состава условий и сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов в новом Расчете по форме 4-ФСС исключены:
а) сведения, представляемые плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Они представлялись в Таблице 4 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов – общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС страхователями, являющимися общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 %, и применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;
б) сведения, представляемые плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, которые должны были заполнять Таблицу 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" Расчета по форме 4-ФСС. Таблица 4.1 заполнялась организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, применяющими тариф, установленный ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
12.7.13. Особенности заполнения Расчета по форме-4 ФСС в целях расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Индивидуальные предприниматели в составе Расчета по форме 4-ФСС РФ заполняют раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения".
Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения" включает в себя;
– таблицу 6 "База для начисления страховых взносов";
– таблицу 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
– таблицу 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
– таблицу 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде";
– таблицу 10 "Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года".
При этом таблица 6, таблица 7, таблица 10 Расчета по форме 4-ФСС являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями).
В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 8, таблицы 9 Расчета по форме 4-ФСС указанные таблицы не заполняются и не представляются (абз. 2, 3 п. 2 Порядка заполнения Расчета по форме 4-ФСС).
Порядок заполнения Таблицы 6 – Таблицы 10 Раздела II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения" Расчета по форме 4-ФСС представим ниже в виде нижеследующей Таблицы.
наименование заполняемой Таблицы Раздела II Расчета по форме 4-ФСС порядок заполнения Таблицы Раздела II Расчета по форме 4-ФСС
Таблица 6 “База для начисления страховых взносов” Расчета по форме 4-ФСС При заполнении Таблицы 6 Расчета по форме 4-ФСС:
– по строке 1 отражаются выплаты в пользу работников нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год, в том числе за последние три месяца отчетного периода (строка 2) с разбивкой по месяцам (строки 3 – 5);
– по строке 1 графы 3 указывается общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе в графе 4 – сумма выплат в пользу работающих инвалидов;
– в графе 5 отражаются выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”;
– в графе 6 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится плательщик страховых взносов (страхователь) (подразделение);
– в графе 7 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной территориальным органом Фонда на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. № 524 “Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– в графе 8 указывается дата приказа территориального органа Фонда об установлении плательщику страховых взносов (страхователю) надбавки к страховому тарифу;
– в графе 9 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной территориальным органом Фонда на текущий календарный год в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. № 524;
– в графе 10 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Таблица 7 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” Расчета по форме 4-ФСС Таблица 7 Расчета по форме 4-ФСС заполняется на основе записей бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя).
При заполнении Таблицы 7 Расчета по форме 4-ФСС:
– по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) на начало расчетного периода.
Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;
– по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется “на начало отчетного периода” и “за последние три месяца отчетного периода”;
– по строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом ФСС РФ по актам выездных проверок;
– по строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом ФСС РФ за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок;
– по строке 5 отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим плательщиком страховых взносов (страхователем), так и по результатам камеральной проверки;
– по строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
– по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС РФ на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию, а также зачет, произведенный в соответствии с ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ;
– строка 8 – контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7;
– по строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя):
по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС РФ на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган ФСС РФ;
по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС РФ, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода;
– по строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:
– по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя));
– по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на начало расчетного периода;
– показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 Расчета за предыдущий расчетный период;
– по строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой “на начало отчетного периода” и “за последние три месяца отчетного периода”;
– по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения;
– по строке 17 отражается списанная сумма задолженности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных плательщиков страховых взносов (страхователей) или отрасли, по списанию недоимки;
– строка 18 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15 – 17;
– по строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).
Таблица 8 “Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” Расчета по форме 4-ФСС При заполнении Таблицы 8 Расчета по форме 4-ФСС:
– по строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:
по строкам 2, 5 – расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) пострадавшим, работающим по внешнему совместительству;
по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем), пострадавшим в другой организации;
– по строке 9 отражаются расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 580н;
– строка 10 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9;
– по строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий;
– в графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения);
– в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 9 “Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде” Расчета по форме 4-ФСС При заполнении Таблицы 9 Расчета по форме 4-ФСС:
– по строке 1 данные заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение № 1 к постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 24 октября 2002 г. № 73 “Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях”;
– по строке 3 данные заполняются на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2000 г. № 967 “Об утверждении Положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний”;
– по строке 4 отражается сумма значений строк 1, 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Данные по строке 5 заполняются на основании листков нетрудоспособности;
– при заполнении строк 1 – 3, которые заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний, следует учитывать страховые случаи за отчетный период по дате проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая.
Таблица 10 “Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года” Расчета по форме 4-ФСС При заполнении Таблицы 10 Расчета по форме 4-ФСС:
– по строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда;
– по строке 1 в графах 4 – 6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда; в случае, если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то в графах 4 – 6 проставляется “0”.
В случае, если срок действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ “О специальной оценке условий труда” (далее – Закон № 426-ФЗ) порядком, не истек, то по строке 1 в графах 3 – 6 в соответствии со ст. 27 Закона № 426-ФЗ указываются сведения на основании данной аттестации.
– по строке 2 в графах 7 – 8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
Графы 7 – 8 заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников (пункт 42 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г. № 302н (далее – Порядок) и в соответствии со сведениями, содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год (п. 12 Порядка);
– в графе 7 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам;
– в графе 8 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
При этом следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников по состоянию на начало года, учитывая, что согласно п. 15 Порядка частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.
12.7.14. Проверки плательщиков взносов
Администрирование страховых взносов, в том числе контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляют:
– Пенсионный фонд РФ в отношении пенсионных и медицинских взносов;
– Фонд социального страхования РФ в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. Кроме того, Пенсионный фонд может осуществлять обмен необходимой информацией об уплате взносов с соцстрахом.
Указанные фонды вправе проводить камеральные и выездные проверки. Камеральная проверка будет проводиться чиновниками без какого-либо специального решения в течение трех месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Камеральные проверки по взносам в ПФР ФФОМС проводит Пенсионный фонд, по взносам в ФСС – ФСС. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки, то предпринимателю в течение пяти дней нужно представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если же ошибок в отчетности нет, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается.
Выездная проверка должна проводиться совместно специалистами Пенсионного фонда и ФСС. Причем в рамках выездной проверки Пенсионный фонд проверит также правильность ведения персонифицированного учета.
План выездных контрольных мероприятий составляется на год. Процедура проведения во многом напоминает налоговую выездную проверку.
Это мероприятие также проходит на территории организации или ИП, и период проверки также не должен превышать трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Общий срок проверки должен быть не более шести месяцев.
Назначать выездную проверку, в отличие от налоговой, фонды могут не чаще, чем раз в три года. Максимальное время проведения такого мероприятия – два месяца. Проверка может быть приостановлена на шесть месяцев, а в исключительном случае – еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.
Распоряжением Правления ПФР от 3 февраля 2011 г. № 34р утверждены Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которыми руководствуются должностные лица территориальных органов ПФР (далее – Методические рекомендации по проведению выездных проверок), действие которых применяется к правоотношениям при проведении выездных проверок за расчетный период с 1 января 2010 г.
12.7.15. Полномочия органов ПФР и ФСС по взысканию сумм недоимки
Обязанность по уплате взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов, организации или предпринимателя. Взыскание производится во внесудебном порядке путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых сумм. При недостаточности или отсутствии средств на счетах плательщика орган ПФР может взыскать взносы за счет имущества. Взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в судебном порядке.
В случае уплаты страховых взносов с нарушением сроков уплаты начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты обязательного ежемесячного платежа.
12.7.16. Ответственность плательщика взносов
Сроки представления отчетности в ПФР и в ФСС России установлены непосредственно Законом № 212-ФЗ.
Так п. 1 и п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1) в территориальный орган ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
2) в территориальный орган ФСС РФ на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок Расчета по форме РСВ-1 ПФР или Расчета по форме 4-ФСС составляет 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (ст. 46 Закона № 212-ФЗ).
Штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок Расчета по форме РСВ-1 ПФР или Расчета по форме 4-ФСС в указанных размерах применяется к правонарушениям, совершенным после 1 января 2012 года.
Кроме того, необходимо отметить, что с 1 января 2012 года указанный штраф при непредставлении Расчета по форме 4-ФСС рассчитывается от суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленной к уплате, то есть без учета произведенных страхователем расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования (письмо ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395 "О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года").
Обратим внимание, что Минтруд РФ дал разъяснения о том, в каком размере может быть наложен на плательщика страховых взносов штраф за непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок нулевых расчетов.
Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов.
Законом № 212-ФЗ не предусмотрено освобождения от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Законом № 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
С учетом изложенного непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок расчетов, в том числе нулевых, т.е. в случаях если сумма страховых взносов, подлежащая уплате за соответствующие отчетные (расчетные) периоды, равна нулю, влечет взыскание штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ, минимальный размер которого составляет 1 000 рублей (письмо Минтруда России от 29 сентября 2014 года № 17-4/ООГ-817).
Кроме того, ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ введена ответственность страхователей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в форме электронных документов в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Согласно ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ при представлении Расчетов в форме электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику подтверждение приема указанных Расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.
Результатом приема и регистрации Расчета, представленного в форме электронного документа, является формирование территориальным органом ПФР уведомления о подтверждении приема Расчета в форме электронного документа.
В соответствии с п. 50 Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, утвержденного приказом Минтруда России от 22 октября 2012 года № 329н в случае если при проверке файл Расчета не прошел форматно-логический контроль, не позднее одного рабочего дня после приема и регистрации Расчета в территориальном органе ПФР заявителю направляется уведомление о невозможности принятия Расчета и ее причинах.
Таким образом, в случае представления плательщиком Расчета в установленный Законом № 212-ФЗ срок наличие ошибок при проведении форматно-логического контроля не может являться основанием для применения штрафных санкций ((Письмо ПФ РФ от 18 августа 2014 года № 14-20/10448).
Законом № 212-ФЗ предусмотрен также штраф за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган Фонда документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ).
Отметим, что с 1 мая 2014 года индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками взносов, не должны сообщать в контролирующие органы сведения об открытии и закрытии счетов в банке. При этом меры ответственности, установленные ранее ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ за нарушение плательщиком страховых взносов срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке, с 1 мая 2014 года более не применяются.