15.3. Постановка на учет в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения
4034
Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном Главой 26.5 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Исходя из п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе приобрести несколько патентов.
Индивидуальный предприниматель не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства любым из нижеследующих способов:
а) лично;
б) или через представителя;
в) или путем направления заявления в виде почтового отправления с описью вложения;
г) или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 10, 11, 32, 33 и п. 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Форма № 26.5-1 "Заявление на получение патента" утверждена Приказом ФНС России от 18 ноября 2014 года № ММВ-7-3/589@.
На основании п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение 5-ти дней со дня его получения.
При этом налоговый орган должен выдать индивидуальному предпринимателю:
а) или патент;
б) или уведомление об отказе в выдаче патента.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Согласно п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса РФ введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абз. 8 п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1-го до 12-ти месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).
Форма № 26.5-П "Патент на право применения патентной системы налогообложения" утверждена Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/599@.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение 5-ти дней со дня его получения.
В случае, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента) (письмо Минфина России от 8 июля 2013 года № 03-11-09/26233, направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26 июля 2013 года № ЕД-4-3/13693).
При этом подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (абз. 4 п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).