• Главная ›
• Правовая энциклопедия ›
• Основы налогового права ›
• Налог на доходы физических лиц ›
• Какие особенности предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей имущества?

Какие особенности предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей имущества?

Какие особенности предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей имущества?

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется по доходам, полученным от продажи имущества (доли или долей в нем), которое находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется:

а) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе. Размер вычета в этом случае ограничен 1 000 000 рублей;

б) а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг). Размер вычета не может превышать 250 000 рублей. О том, какое имущество относится к "иному" в данном случае Налоговый кодекс РФ не говорит. Но это должно быть имущество, не относимое к недвижимости. Например, согласно письму Минфина России от 16.02.2009 N 03-04-05-01/62 нежилые помещения подпадают под понятие "иное" имущество. К "иному" имуществу относятся также автомобили, гаражи, картины.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета в вышеуказанных случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Но указанные имущественные налоговые вычеты не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Таким образом, доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без применения имущественного налогового вычета.

Имущественный вычет предоставляется налоговым органом по окончании года при подаче физическим лицом налоговой декларации. Для вычета при продаже имущества не предусмотрено иных способов его получения. Его не может предоставить работодатель (налоговый агент).