Уважаемая Елена Сергеевна.

Имущественный вычет на приобретение жилья не предоставляется в части расходов, покрываемых за счет средств материнского капитала (п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ). То есть имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой дома Вы сможете получить только в части фактических расходов на приобретение квартиры, понесенных за счет Ваших собственных средств. То есть, если на приобретение дома Вы затратили в общей сложности 2 700 000, то имущественный вычет в размере до 2 000 000 руб. Вы можете получить с суммы 2 292 000 руб. (2 700 000 – 408 000).

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее названной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья.

После того как налогоплательщик использует вычет в пределах максимальной суммы, предусмотренной пп. 1 п. 3. ст. 220 Налогового кодекса РФ, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 10 (часть 4) Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского капитала, оформляется в общую собственность родителей и их детей (в том числе первого, второго, третьего и последующих детей) с определением размера долей участников данной общей собственности по их соглашению.

До 2014 г. в абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ содержалось положение, что в таких ситуациях размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) в приобретенном имуществе.

В действующей с 1 января 2014 г. редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ такое правило отсутствует.

Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет на приобретение (строительство) жилья, приобретение земельных участков предоставляется налогоплательщику в размере его фактических затрат на такое строительство (приобретение), но не более 2 000 000 руб.

Учитывая изложенное, при покупке двумя и более лицами имущества в общую долевую собственность вычет в сумме своих фактических расходов, но в пределах 2 000 000 руб. может получить каждый из сособственников. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 19.08.2013 N 03-04-05/33728. При этом каждый из совладельцев вправе заявить вычет в сумме своих собственных расходов, вложенных в приобретение имущества.

Как следует из положений Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" одна доля в квартире принадлежит родителям, а другая доля оформлена на ребенка? По мнению Минфина России, в данном случае вычет, приходящийся на ребенка, может быть распределен между его родителями в любом соотношении по их усмотрению (Письмо от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеизложенного родители могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей в праве собственности на квартиру, оформленных в собственность детей, которые на момент возникновения права на вычет были несовершеннолетними, в том числе ребенка, ставшего совершеннолетним на момент получения имущественного налогового вычета.

Распределение между родителями имущественного налогового вычета, приходящегося на детей, по мнению Минфина РФ, может производиться в любом соотношении, определяемом самими родителями (письмо Минфина РФ от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).

Для предоставления налоговым органом имущественного налогового вычета в данной ситуации согласия ребенка, достигшего совершеннолетия на момент представления родителем - покупателем жилого объекта налоговой декларации и заявления на предоставление имущественного налогового вычета, не требуется.

При этом, поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение в дальнейшем имущественного налогового вычета (письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841).